一、政策背景与法律依据 为鼓励企业积极吸纳残疾人就业，我国多部门联合出台税收优惠政策，对安置残疾人就业的企业给予增值税、企业所得税等税种的退税支持。根据《中华人民共和国残疾人保障法》《残疾人就业条例》及财政部、国家税务总局相关文件，企业安置残疾人就业达到规定比例，可享受增值税即征即退、企业所得税加计扣除等优惠政策，具体实施细则由地方税务部门结合实际情况制定。

二、退税计算的核心要素 1. 安置残疾人人数要求 　- 企业需与残疾人签订1年以上劳动合同，并依法缴纳社会保险。 　- 实际在岗残疾人员工需占企业职工总数的一定比例（通常为1.5%以上，部分地区标准略有差异）。

2. 增值税退税计算方式 　- 以安置残疾人的实际人数为基数，按当地最低工资标准的4倍确定每人年度退税限额。 　- 公式示例 　　退税总额 = 安置残疾人数 × 当地月最低工资标准 × 12个月 × 4倍 　- 实际退税金额不超过企业为残疾人缴纳社会保险费用与支付工资总和的2倍。

3. 企业所得税加计扣除 　- 企业支付给残疾职工的工资，可在计算应纳税所得额时100%加计扣除。 　- 例如某企业支付残疾职工年薪10万元，则可在税前扣除20万元。

三、申请条件与材料清单 企业需满足以下条件方可申请退税 - 残疾人持有有效的《中华人民共和国残疾人证》或《残疾军人证》。 - 企业为残疾人提供实际工作岗位，并确保其工资不低于当地最低标准。 - 连续为残疾人缴纳社会保险满6个月（部分地区要求12个月）。

申请材料包括 - 残疾人证复印件及劳动合同； - 工资发放凭证与社会保险缴费证明； - 企业职工名册及残疾职工岗位说明； - 税务机关要求的其他文件（如退税申请表）。

四、退税申请流程 1. 资料准备与初审 　企业向所在地残联或人社部门提交安置残疾人就业的备案材料，通过审核后取得《残疾人就业情况认证证明》。

2. 税务系统提交申请 　登录电子税务局，选择“残疾人就业增值税退税”或“企业所得税加计扣除”模块，上传相关证明文件。

3. 税务审核与资金到账 　税务机关在20个工作日内完成审核，符合条件的企业退税款将直接划入对公账户。

五、常见问题与注意事项 1. 跨地区经营企业的适用规则 　若企业分支机构独立核算，需按各机构所在地政策分别申请；若统一核算，可合并计算安置比例。

2. 政策叠加限制 　同一笔残疾人工资支出，不可同时享受增值税退税与企业所得税加计扣除，企业需根据自身情况选择更优方案。

3. 动态调整风险 　地方最低工资标准每年更新，企业需按最新标准计算退税额度，避免超额申报。

六、典型案例分析（匿名化处理） 某制造业企业2025年安置10名残疾人就业，当地月最低工资为2000元，企业为其缴纳社保并足额支付工资。 - 增值税退税计算10人 × 2000元/月 × 12月 × 4倍 = 96万元； - 企业所得税加计扣除10人年均工资6万元，合计60万元，加计扣除后抵减应纳税所得额120万元。 最终该企业通过两项政策合计降低税负约150万元。

七、未来政策趋势展望 2025年，多省份试点将残疾人就业退税与企业信用评级挂钩，对长期稳定安置残疾人的企业给予更高退税率或简化审批流程。此外，灵活就业、远程办公等新形态岗位或逐步纳入政策覆盖范围，进一步拓宽残疾人就业渠道。

结语 残疾人就业安置退税政策是国家推动社会公平与企业发展双赢的重要举措。企业需精准掌握计算方法与申请要点，结合自身用工结构合理规划，既可履行社会责任，亦能实现降本增效。建议定期关注地方税务部门发布的细则更新，确保合规享受政策红利。